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發(fā)票可以跨年度報銷嗎?正確入賬方式詳解

跨年發(fā)票是每個會計人在年底不得不面對的一道難題,遇到跨年發(fā)票怎么辦?跨年發(fā)票能不能入賬?來一起看看吧。

跨年發(fā)票入賬方式

跨年發(fā)票一般分為以下幾種情況

1、由于發(fā)票被遺忘而沒有及時入賬;

2、上年度發(fā)生的成本、費用,由于報銷人員沒有及時報銷,會計跨年才取得發(fā)票;

3、對方上年已經(jīng)開具了發(fā)票,由于款項沒有全額收到而次年才給了發(fā)票。

跨年發(fā)票能不能報銷?

發(fā)票跨年度報銷的問題是每個企業(yè)都會存在的,因此跨年發(fā)票是可以報銷的,但發(fā)票入賬是有嚴格規(guī)定的,來看看相關(guān)政策:

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題規(guī)定的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年34號)第六條規(guī)定:企業(yè)當年實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時,可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時,應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)第六條規(guī)定:根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定,對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅法規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項申報及說明后,準予追補至發(fā)生年度計算扣除,但追補確認期限不得超過5年。

根據(jù)規(guī)定,跨年發(fā)票是可以報銷的,在發(fā)票認證期內(nèi)也可認證,稅務(wù)上可在所得稅前扣除,除非是時間太過久遠(超過5年)的發(fā)票。

那么具體要如何操作呢?小編舉例以下兩種常見情況:

1、已經(jīng)2020年了,員工拿2019年的發(fā)票報賬

如果已知2020年會收到2019年的發(fā)票,會計部門應(yīng)提前通知公司員工,讓員工在2019年結(jié)束前及時找財務(wù)報銷,不得拖延!

如果出現(xiàn)實在無法按時報銷,例如有員工12月底出差1月才回來,可以先讓員工取得發(fā)票時拍照發(fā)過來,先根據(jù)發(fā)票金額入賬,發(fā)票回來報銷再放進憑證里。如果是業(yè)務(wù)發(fā)票后到,可以跟對方溝通大致金額先暫估入賬,后進行調(diào)整。

然后會計根據(jù)預(yù)估的金額確認相關(guān)費用和相關(guān)負債。待報銷人員在2020年報賬時再沖減相關(guān)負債和調(diào)整相關(guān)費用金額。如果報賬金額較小,可以直接計作2020年的費用,如果金額較大,就要通過“以前年度損益調(diào)整”進行核算。

2、屬于2019年的業(yè)務(wù),但是收到對方開出的發(fā)票卻是2010年的

對于此類發(fā)票,根據(jù)文件規(guī)定可做出以下處理:

將相關(guān)款項在2019年發(fā)生時直接計入相關(guān)費用,如果在次年即2020年5月31日前收到發(fā)票,可直接在2019年企業(yè)所得稅匯算清繳時予以扣除。

若在2020年5月31前仍未收到發(fā)票,如果按照國家稅務(wù)總局28號公告也沒法在規(guī)定時間補換的話,只能進行納稅調(diào)整然后等收到發(fā)票時再補追。

跨年發(fā)票的會計處理

1、跨年取得的發(fā)票未在當年確認費用(在做上年匯算清繳的時候做納稅調(diào)減):

借:以前年度損益調(diào)整

貸:庫存現(xiàn)金(銀行存款)

2、跨年取得的發(fā)票,費用已經(jīng)在上年做了預(yù)提.

(1)預(yù)提分錄:

借:成本費用類科目

貸:其他應(yīng)付款

(2)跨年匯算清繳取得發(fā)票入賬:沖銷預(yù)提費用的科目,然后正常做進費用即可,這樣匯算清繳是不用做處理的。

(3)如果在匯算清繳之后取得發(fā)票,需要做納稅調(diào)增,待發(fā)票取得時做沖銷預(yù)提費用的分錄。

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