『發(fā)票』的問題經(jīng)常被大家問，下面這些問題，看看你遇到過沒？

1、什么時候需要開紅字發(fā)票？

2、紅字發(fā)票開具到底由哪一方提交紅字信息表？

3、超過認證期的發(fā)票被退回能開紅字發(fā)票嗎？

4、可以部分開具紅字發(fā)票嗎？

5、購買方申請了紅字通知單，什么時候申報進項稅轉(zhuǎn)出？

6、收到紅字發(fā)票還需要認證不？

7、附清單的專票如何開具紅字發(fā)票？

8、本月只開了一張紅字發(fā)票申報通不過怎么辦？

9、本來是開紅字，但是又把紅字開錯如何破？

當然，在實踐中可能還有亂七八糟的各種情況，具體大家可以把自己問題留出來，讓同行都看到，群策群力來解決。

只有發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止等情形但不符合發(fā)票作廢條件或者銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓才能開具紅字發(fā)票。

也就是說紅字發(fā)票不是你想開、想開就能開，隨意開具，隨意沖回。稅務(wù)機關(guān)在檢查中會對納稅人紅字發(fā)票進行事后抽查，如果不是因為上述原因隨意開具紅字發(fā)票的會給予處罰。

由于上述原因開具紅字的應(yīng)該保留好相關(guān)證據(jù)，例如，開票有誤的要有對方拒收證明、服務(wù)中止的需要合同中止書面證明、折讓的需要有折讓協(xié)議等。

增值稅專用發(fā)票開具紅字發(fā)票的申請流程分為三步：紅字信息表填開、接收校驗通過信息表、銷售方開具紅字發(fā)票。

但是并不所有發(fā)票開具紅字都需要先開具《紅字信息表》。

目前增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票不需要開具《紅字信息表》，在開票系統(tǒng)中直接開具紅字發(fā)票。只有增值稅專用發(fā)票申請紅字發(fā)票時候，需要開具《紅字信息表》。

而且目前增值稅電子普通發(fā)票不支持作廢，開錯了只有紅字沖銷

經(jīng)常有人懵逼，到底哪個來申請紅字信息表？

這里學(xué)姐給你總結(jié)一下：發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)在那個手上就由那方申請。

為什么這么歸納呢？稅務(wù)總局公告2016年47號文說了的幾種申請紅字發(fā)票的具體情況如下：

我們一一來看這幾種申請情況

1. 購買方取得專票并用于申報抵扣的，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)肯定在購買方手上，如果不在，那可是違規(guī)的。國稅發(fā)2006年156號第二十五條用于抵扣增值稅進項稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證相符（國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。認證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。

2. 購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，這個當然很明顯也在購買方手上。

3. 銷售方申請的情況就不用說了，發(fā)票沒交給購買方，交了退回來的這種都在自己手上。

所以，可以簡便記憶。發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)在那方手上就由那方申請。

現(xiàn)在申請開具紅字發(fā)票都是在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)上進行，逾期未認證發(fā)票開紅字目前在技術(shù)上可行。

國家稅務(wù)總局公告2016年第47號國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告這樣說的，銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。

銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。

同時文件廢除了《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第19號）銷售方應(yīng)于專用發(fā)票認證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《信息表》的規(guī)定。

但是，也不是說因此就能任性開具，開具紅字發(fā)票得有大前提。

那是需要發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓。

如果你僅僅是因為人為放過期來開紅字處理，存在紅字開具附件材料支撐不足的風(fēng)險。后期稅務(wù)局檢查紅字申請材料時候會面臨這種問題。

2018年1月，蘇州工業(yè)園區(qū)國家稅務(wù)局第一稅務(wù)分局在其對納稅人的發(fā)票培訓(xùn)中提到了這么一個熱點問題，也說明在實踐中，只要業(yè)務(wù)具備真實合理性任何時點均可紅沖。

具體是這樣說的，因發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等傾情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回級發(fā)生銷售折讓的，紅字發(fā)票開具不受發(fā)票認證期限限制，只要業(yè)務(wù)具備真實合理性任何時點均可紅沖。如因稅控系統(tǒng)監(jiān)控導(dǎo)致無法開具的，大部分情況下屬于系統(tǒng)軟件升級版本差異，發(fā)生該問題納稅人可自行聯(lián)系服務(wù)公司予以維護。

購買方需要在填寫信息表的次月申報期就按信息表所列稅額進行轉(zhuǎn)出申報，而非等到紅字發(fā)票收到再轉(zhuǎn)出。

購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱“新系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

現(xiàn)在申報系統(tǒng)會自動比對抄報稅抄送的紅字信息表的增值稅額，如果和當期你填報的附表2第20欄不一致，就會無法申報。

紅字發(fā)票是不需要認證的。購買方應(yīng)該應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

但是雖然紅字發(fā)票不需要認證，但是實際中也有人把它掃描認證過！

你一旦認證其信息就進入了一窗式比對，一窗式比對進項稅填寫部分，如果大于你認證的數(shù)據(jù)，就會無法通過，你本身當月有進項稅比如10萬，你認證了一張紅字-1萬，那么進項稅填寫就應(yīng)該小于等于10-1=9萬，你如果把紅字的數(shù)據(jù)剔除，填寫10萬，就無法通過。

但是如果你進項稅部分填寫9萬，進項稅轉(zhuǎn)出你不填寫，由于目前申報系統(tǒng)還會比對你的稅控系統(tǒng)是否有紅字信息申請單情況，會提示你進項稅轉(zhuǎn)出不得為空，也無法申報。

所以，一旦你把紅字發(fā)票認證了，就尷尬了！這時候你就得去大廳手工申報，采取強制通過的方式申報清卡。

匯總開具的增值稅專用發(fā)票如需開紅字發(fā)票,《信息表》“開具紅字發(fā)票內(nèi)容”欄應(yīng)按照所售貨物、勞務(wù)、服務(wù)如實填寫。現(xiàn)行增值稅發(fā)票新系統(tǒng)不支持紅字增值稅專用發(fā)票附清單。

所以如果是退回清單開票的正數(shù)發(fā)票，銷售方在開票系統(tǒng)開具紅字是沒法開具紅字清單的，只能是這樣。

「上圖為增值稅全國查驗平臺查詢結(jié)果」詳見對應(yīng)正數(shù)發(fā)票及清單，這和有清單的相比，少了一個「查看貨物明細清單」的按鈕（如下圖）！所以你查不到清單明細，也打印不出來紅字明細。

當然如果是部分紅沖，購買方填寫《信息表》“開具紅字發(fā)票內(nèi)容”欄應(yīng)按照所售貨物、勞務(wù)、服務(wù)如實填寫就行了。

學(xué)姐，我這個月其他發(fā)票都沒開,就有個銷售退回，開了張紅字發(fā)票，我申報出問題了，通不過怎么辦？

這個問題也偶爾會有納稅人遇到，現(xiàn)在申報系統(tǒng)一窗式比對，如果出現(xiàn)負數(shù)可能會提示無法通過，申報不會成功，這種情況只有帶上你的申報表去大廳申報。

一、信息表開具錯誤，負數(shù)發(fā)票開具正確，導(dǎo)致負數(shù)發(fā)票開具與信息表不對應(yīng)。若負數(shù)發(fā)票與信息表不對應(yīng)，稅務(wù)端系統(tǒng)會提示核銷不通過，企業(yè)無法進行正常申報。這種情況下需要提請稅務(wù)機關(guān)進行信息表修正，將錯誤的信息表編號修正為正確的編號，使得企業(yè)可以正常申報。

二、紅字信息表上傳成功后發(fā)現(xiàn)錯誤，需要修改或撤銷的。填錯的信息表未上傳時，可直接在開票系統(tǒng)中作廢；一旦上傳成功，納稅人端便不能修改或撤銷。應(yīng)憑紙質(zhì)的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（加蓋公章）和《作廢紅字發(fā)票信息表申請表》（加蓋公章）及經(jīng)辦人身份證原件到辦稅服務(wù)廳辦理信息表的撤銷。

三、負數(shù)發(fā)票開具錯誤，但已經(jīng)不能作廢的。負數(shù)發(fā)票開具錯誤不能再申請紅字發(fā)票，因此若發(fā)現(xiàn)錯誤應(yīng)及時作廢，并開具正確發(fā)票。若開錯的負數(shù)發(fā)票已經(jīng)不能作廢，就需要向稅務(wù)機關(guān)說明情況，請稅務(wù)機關(guān)提出處理意見。

【學(xué)會計，升學(xué)歷，首先東才會計培訓(xùn)學(xué)?！?/p>

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