三、稅額

（一）計算公式

（二）不征稅收入與免稅收入

（三）稅前扣除項目

四、扣除標(biāo)準(zhǔn)

4.公益性捐贈。

企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)扣除。

【注意】非公益性捐贈不能扣除。

5.業(yè)務(wù)招待費。

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰（千分之五）。

【注意】企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

6.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費。

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

【注意1】化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

【注意2】煙草企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費一律不得扣除。

【注意3】企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費用，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

7.利息支出。
（一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；
（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。

8.固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。固定資產(chǎn)最低折舊年限如下：

（一）房屋、建筑物，為20年；

（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；

（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；

（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；

（五）電子設(shè)備，為3年。

（六）林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年；

（七）畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年。

9.無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準(zhǔn)予扣除。

無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。

其他扣除標(biāo)準(zhǔn)，參考《企業(yè)所得稅法》《企業(yè)所得稅法實施條例》

五、會計處理

計提：

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

繳納：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款