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消費稅,快來學習一下

法律 法律955

一、消費稅的納稅人

在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口《消費稅暫行條例》規(guī)定的消費品的單位和個人,以及國務院確定的銷售《消費稅暫行條例》規(guī)定的消費品的其他單位和個人,為消費稅的納稅人。

二、消費稅征稅范圍

(一)生產(chǎn)應稅消費品

1.納稅人生產(chǎn)的應稅消費品,于銷售時納稅。

2.納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品,用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的,不納稅;用于其他方面的,于移送使用時納稅。

(二)委托加工應稅消費品

1.委托加工的應稅消費品,除受托方為個人外,由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅。

2.委托個人加工的應稅消費品,由委托方收回后繳納消費稅。

3.委托加工的應稅消費品,委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的,所納稅款準予按規(guī)定抵扣。

4.委托方將收回的應稅消費品,直接出售,不再繳納消費稅。

(三)進口應稅消費品

單位和個人進口應稅消費品,于報關(guān)進口時繳納消費稅。

(四)零售

1.金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品

(1)金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅,生產(chǎn)環(huán)節(jié)不再繳納。

(2)金銀首飾僅限于金、銀以及金基、銀基合金首飾和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。(不包括鍍金和包金首飾)

(3)納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾,應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。

(4)零售超豪華小汽車(單價130萬以上)—(加征)

(五)批發(fā)銷售卷煙—(加征一次)

煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給零售單位的,要再征一道消費稅。

三、消費稅的稅目——15個

煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、涂料、電池。

四、消費稅的稅率

(一)基本形式:比例稅率定額稅率兩類

1.比例稅率:多數(shù)應稅消費品;

2.定額稅率:成品油、啤酒、黃酒;

特殊:卷煙和白酒(復合計稅)

具體稅率,參照消費稅稅率表

五、消費稅的應納稅額

(一)從價定率

應納稅額=不含稅銷售額×稅率

(二)從量定額(啤酒、黃酒、成品油)

應納稅額=應稅消費品的銷售數(shù)量×單位稅額

(三)復合計征(卷煙、白酒)

應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率

六、已納消費稅的扣除

用外購和委托加工收回應稅消費品,連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品,在計征消費稅時,可以按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除外購和委托加工的應稅消費品已納消費稅稅款。

1.扣除范圍

(1)以外購或委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙;

(2)以外購或委托加工收回的已稅高檔化妝品原料生產(chǎn)的高檔化妝品;

(3)以外購或委托加工收回的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石;

(4)以外購或委托加工收回的已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;

(5)以外購或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;

(6)以外購或委托加工收回的已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;

(7)以外購或委托加工收回的已稅實木地板原料生產(chǎn)的實木地板;

(8)以外購或委托加工收回的已稅石腦油、潤滑油、燃料油為原料生產(chǎn)的成品油;

(9)以外購或委托加工收回的已稅汽油、柴油為原料生產(chǎn)的汽油、柴油。

2.計算公式

當期準予扣除的應稅消費品已納稅款=當期應稅消費品買價×應稅消費品的適用稅率

七、消費稅的征收管理

(一)納稅義務的發(fā)生時間

1.納稅人銷售應稅消費品的,其納稅義務發(fā)生時間同增值稅。

2.納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品的,為移送使用的當天。

3.納稅人委托加工應稅消費品的,為納稅人提貨的當天。

4.納稅人進口應稅消費品的,為報關(guān)進口的當天。

(二)納稅地點

1.委托加工的應稅消費品

受托方為“單位”——受托方向機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務機關(guān)解繳;

受托方為“個人”——委托方向機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)解繳。

2.進口的應稅消費品,由進口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。

3.納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應稅消費品的,于應稅消費品銷售后,向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)申報納稅。

(三)納稅期限

消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度。不能按期納稅的,可以按次納稅。

1.1個月或1個季度——期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;

2.1日、3日、5日、10日、15日——期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款,于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月稅款。

3.納稅人進口貨物——自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

八、會計處理

月末計提:

借:稅金及附加

貸:應交稅費——應交消費稅

次月繳納:

借:應交稅費——應交消費稅

貸:銀行存款

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