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客戶退貨稅務(wù)賬務(wù)應(yīng)該這樣處理

日常經(jīng)營中,企業(yè)難免遇到各種突發(fā)情況,例如貨物與約定不符導(dǎo)致退貨等情況都是有可能發(fā)生的。那么,對于這種情況,財(cái)務(wù)人該如何對這筆賬務(wù)進(jìn)行相應(yīng)的處理呢?既然有買賣自然就要為購買方開具發(fā)票,那么退回貨物的發(fā)票又該如何處理呢?

退貨商品的賬務(wù)處理

會計(jì)分錄的編制方法與退還商品是否已經(jīng)確認(rèn)收入有著密切的關(guān)系。為了便于大家理解小編用案例為大家詳細(xì)講解。

【案例】

小胡公司收到兩筆退貨,A公司退回的商品尚未確認(rèn)收入,價值150 000元;B公司退回的商品已確認(rèn)收入,價值240 000萬元(不含稅),其成本140 000元,則小胡公司應(yīng)編制會計(jì)分錄如下:

1.A公司(未確認(rèn)收入)

借:庫存商品? ?150 000

貸:發(fā)出商品? ? ? ? 150 000

2.B公司(已確認(rèn)收入)

借:主營業(yè)務(wù)收入? ? ? ? 240 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)? ?38 400

貸:銀行存款? ? ? ?278 400

借:庫存商品? ?140 000

貸:主營業(yè)務(wù)成本? ? 140 000

關(guān)于退貨的賬務(wù)處理辦法我們已經(jīng)清楚了,那么關(guān)于稅務(wù)的又該如何處理呢?

當(dāng)月處理退貨商品的增值稅專用發(fā)票

根據(jù)《國家稅務(wù)總局 關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)規(guī)定:“第十三條?一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時作廢。

作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理,在紙質(zhì)專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣,全聯(lián)次留存。”

由此可見,當(dāng)月發(fā)生的退貨的情況,財(cái)務(wù)人員可以在收到退回的發(fā)票聯(lián)以及抵扣聯(lián)后,檢查其是否符合作廢條件,如符合作廢條件,作廢即可。

跨月處理退貨商品的增值稅專用發(fā)票

根據(jù)《國家稅務(wù)總局 關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第47號)的相關(guān)規(guī)定:

1.購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣

購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡稱“新系統(tǒng)”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》),在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息,應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與《信息表》一并作為記賬憑證

2.購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣,但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回

購買方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方,以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的,銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

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