一、 整車采購及銷售

1、采購汽車，預(yù)付車款

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

2、收到采購發(fā)票，支付余款

借：商品采購

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款

預(yù)付賬款

3、商品入庫

借：庫存商品

貸：商品采購

4、銷售汽車

(1)收到客戶預(yù)收款

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款-預(yù)收車款

其他應(yīng)付款-代收款項(代收客戶驗車費和購置稅及保險費)

(2)開具機動車發(fā)票

借：預(yù)收賬款——預(yù)收車款(客戶)

貸：產(chǎn)品銷售收入——汽車銷售收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

(3)代客戶繳納保險費和購置稅

借：其他應(yīng)付款——代收款項

貸：庫存現(xiàn)金

(4)代客戶付保險費

借：其他應(yīng)付款——代收款項

貸：銀行存款

(5)贈送購置稅

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)繳稅費-應(yīng)交增值稅(銷項)

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

5、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

借：產(chǎn)品銷售成本——汽車銷售成本

貸：庫存商品

二、汽車裝飾銷售及贈送

1、開具增值稅發(fā)票

借：庫存現(xiàn)金

貸：產(chǎn)品銷售收入——汽車裝飾品

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅)

2、結(jié)轉(zhuǎn)汽車裝飾品成本

借：產(chǎn)品銷售成本——汽車裝飾品成本

貸：庫存商品

3、贈送裝飾

借：銷售費用

貸：應(yīng)付賬款-裝飾公司

裝飾公司來結(jié)算時：

借：應(yīng)付賬款-裝飾公司

貸：銀行存款

三、 配件銷售

1、配件購入

借：商品采購——配件

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅)

貸：銀行存款

2、配件入庫

借：庫存商品

貸：商品采購-配件

3、配件銷售

借：應(yīng)收賬款

貸：產(chǎn)品銷售收入——配件銷售收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

4、結(jié)轉(zhuǎn)配件銷售成本

借：產(chǎn)品銷售成本-汽車配件成本

貸：庫存商品

四、保險理賠

1、一般關(guān)于保險公司理賠維修先掛賬

借：應(yīng)收賬款——xx保險公司

貸：主營業(yè)務(wù)收入——維修收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

2、保險公司回款(保險公司回款其中有部分款是退其他修理公司的修理費)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款——xx保險公司

其他應(yīng)付款——退其他修理公司修理費

3、退其他修理公司修理費

借：其他應(yīng)付款——退其他修理公司修理費

貸：庫存現(xiàn)金

4、結(jié)轉(zhuǎn)維修成本

借：產(chǎn)品銷售成本——維修

貸：庫存商品——配件

應(yīng)付職工薪酬

五、 售后維修

1、收到預(yù)收維修款

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款——預(yù)收維修款

2、開具維修發(fā)票

借：預(yù)收賬款——預(yù)收維修款

貸：主營業(yè)務(wù)收入——維修收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅)

3、結(jié)轉(zhuǎn)維修成本

借：主營業(yè)務(wù)成本——維修成本

貸：庫存商品

應(yīng)付職工薪酬

六、廠家規(guī)定的保修保養(yǎng)費用

1、發(fā)生保修保養(yǎng)費用

借：應(yīng)收賬款——廠家

貸：產(chǎn)品銷售收入——配件銷售收入

產(chǎn)品銷售收入——工時收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅)

2、收到廠家確認電傳文件

借：預(yù)付賬款

貸：應(yīng)收賬款——廠家

七、收取各種折扣、返利的會計處理

1、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣，汽車生產(chǎn)企業(yè)在隨貨物開具的增值稅發(fā)票中以負數(shù)列示，作會計處理如下：

借：庫存商品——汽車(發(fā)票列示的正數(shù))

庫存商品——折扣(發(fā)票列示的負數(shù))

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅)

貸：預(yù)付賬款——某汽車生產(chǎn)企業(yè)(借方科目正負相抵數(shù))

2、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣汽車生產(chǎn)企業(yè)未在隨貨物開具的增值稅發(fā)票中以負數(shù)列示，而在銷貨清單中以負數(shù)列示，作會計處理如下：

借：庫存商品——汽車(銷貨清單列示的正數(shù))

庫存商品——折扣(銷貨清單列示的負數(shù))

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅)(發(fā)票列示的增值稅合計數(shù))

貸：預(yù)付賬款——某汽車生產(chǎn)企業(yè)(借方科目正負相抵數(shù))

3、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣由汽車生產(chǎn)企業(yè)單獨開具負數(shù)增值稅專用發(fā)票，作會計處理如下：

借：庫存商品——折扣(負數(shù))

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅)(負數(shù))

貸：預(yù)付賬款——某汽車生產(chǎn)企業(yè)(負數(shù))

4、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)與汽車銷售量、銷售額掛鉤的各種返利，附給汽車生產(chǎn)企業(yè)開具的普通發(fā)票，作會計處理如下：

借：庫存商品——折扣(負數(shù))

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅)(負數(shù))

貸：預(yù)付賬款——某汽車生產(chǎn)企業(yè)(負數(shù))

5、每月轉(zhuǎn)銷“庫存商品——折扣”的核算

當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)銷“庫存商品——折扣”金額的計算當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)銷折扣金額=[(月初庫存折扣+當(dāng)月增加折扣)/(月初庫存量+當(dāng)月購進量)]×當(dāng)月銷售量

借：產(chǎn)品銷售成本(負數(shù))

貸：庫存商品——折扣(負數(shù))