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小企業(yè)會(huì)計(jì)核算——會(huì)計(jì)繼續(xù)教育

小企業(yè)會(huì)計(jì)核算

目 錄

一、相關(guān)概念

二、小企業(yè)賬務(wù)處理流程

三、模擬案例介紹及建賬

四、常見(jiàn)業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理

五、涉稅事項(xiàng)及相關(guān)籌劃

一、相關(guān)概念

(一)小企業(yè)

(二)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

(一)小企業(yè)

小企業(yè)一般是指規(guī)模較小或處于創(chuàng)業(yè)和成長(zhǎng)階段的企業(yè),包括規(guī)模在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下的法人企業(yè)和自然人企業(yè)。

小企業(yè)具有一些共同的特點(diǎn):一是規(guī)模小,投資少,投資與見(jiàn)效的周期相對(duì)較短,同樣投資使用勞動(dòng)力更多;二是對(duì)市場(chǎng)反應(yīng)靈敏,具有以新取勝的內(nèi)在動(dòng)力和保持市場(chǎng)活力的能力;三是小企業(yè)環(huán)境適應(yīng)能力強(qiáng),對(duì)資源獲取的要求不高,能廣泛地分布于各種環(huán)境條件中;四是在獲取資本、信息、技術(shù)等服務(wù)方面處于劣勢(shì),管理水平較低。

(二)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

為了促進(jìn)小企業(yè)發(fā)展以及財(cái)稅政策日益豐富完善,形成以減 費(fèi)減免、資金支持、公共服務(wù)等為主要內(nèi)容的促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策體系。2011年10月18日,財(cái)政部發(fā)布《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,要求相關(guān)小企業(yè)自2013年1月1日起執(zhí)行。

《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的出臺(tái)在很大程度上改變了《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的內(nèi)容,其在制定方式上借鑒了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,在核算方法上又兼具小企業(yè)自身的特色,尤其在稅收規(guī)范上,采取了和稅法更為趨同的計(jì)量規(guī)則,大大簡(jiǎn)化了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法的協(xié)調(diào)。在利稅影響因素方面,相對(duì)于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》也有了具體的改進(jìn)。

二、小企業(yè)賬務(wù)處理流程

(一)賬務(wù)處理程序的概念及種類

(二)一般賬務(wù)處理程序的具體步驟

(一)賬務(wù)處理程序的概念及種類

1.賬務(wù)處理程序,又稱會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式,是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表相結(jié)合的方式,包括賬簿組織和記賬程序。

2.賬務(wù)處理程序的種類:

(1)記賬憑證賬務(wù)處理程序

(2)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

(3)科目匯總表賬務(wù)處理程序

它們之間有許多共同點(diǎn),但也存在著差異,其主要區(qū)別在于登記總賬的依據(jù)和方法不同。

(二)一般賬務(wù)處理程序的具體步驟

1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;

2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證,編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證,也可以填制通用記賬憑證;

3.根據(jù)收款憑證和付款憑證,逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;

4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證,登記各種明細(xì)分類賬;

5.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬;

6.期末,按照對(duì)賬的要求將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額,以及各種明細(xì)分類賬余額合計(jì)數(shù),分別與總分類賬中有關(guān)科目的余額核對(duì)相符;

7.期末,根據(jù)核對(duì)無(wú)誤的總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄,編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

三、模擬案例介紹及建賬

【案例1】鴻運(yùn)商貿(mào)公司,是一主要從事電腦耗材銷售的企業(yè),其成立于2015年7月,符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》所規(guī)定的小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn),執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。正常經(jīng)營(yíng)期間的賬務(wù)工作涉及:

(一)初始建賬

(二)單據(jù)整理

(三)記賬憑證

(四)賬簿登記

(五)報(bào)表編制

(六)檔案整理

 

四、常見(jiàn)業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理

(一)常見(jiàn)業(yè)務(wù)

(二)會(huì)計(jì)處理

(三)試算平衡

(一)常見(jiàn)業(yè)務(wù)

1.領(lǐng)購(gòu)發(fā)票、稅票

2.提現(xiàn)

3.發(fā)放工資

4.代繳個(gè)稅、上繳社保

5.銷售

6.結(jié)轉(zhuǎn)成本

7.存款利息

8.計(jì)提折舊、稅費(fèi)

9.結(jié)轉(zhuǎn)損益

(二)會(huì)計(jì)處理

1.到稅務(wù)局申領(lǐng)發(fā)票,庫(kù)存現(xiàn)金支付發(fā)票工本費(fèi)5.5元。

(二)會(huì)計(jì)處理

1.到稅務(wù)局申領(lǐng)發(fā)票,庫(kù)存現(xiàn)金支付發(fā)票工本費(fèi)5.5元。

2.購(gòu)買印花稅票貼于賬簿,以庫(kù)存現(xiàn)金支付20元。

3.銷售內(nèi)存條25條,發(fā)票注明價(jià)款6 386元,貨款未收到,商品已經(jīng)發(fā)出。

4.提取現(xiàn)金29 766.92元,備發(fā)工資。

5.發(fā)放員工7月工資。

6.銀行劃賬,支付員工上月社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

7.代繳員工個(gè)人所得稅,銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。

8.計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊。

?

9.銷售硬盤(pán)70個(gè),發(fā)票金額25 750元,稅750元。支票存入銀行。

10.根據(jù)出庫(kù)單結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售的商品成本。

11.收到銀行支付企業(yè)銀行存款利息的回單,根據(jù)利息回單入賬。

12.計(jì)提本期各項(xiàng)應(yīng)交稅費(fèi)。

13.結(jié)轉(zhuǎn)本期損益。

 

(三)試算平衡

五、涉稅事項(xiàng)及相關(guān)籌劃

(一)增值稅納稅人類型登記的選擇

(二)無(wú)票收入的稅務(wù)處理

(三)代賬代稅與自行核算申報(bào)

(一)增值稅納稅人類型登記的選擇

從以下幾個(gè)角度考慮:

第一,客戶需求

第二,供應(yīng)商條件

第三,優(yōu)惠政策

第四,企業(yè)形象

(二)無(wú)票收入的稅務(wù)處理

無(wú)票收入指企業(yè)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為未開(kāi)具發(fā)票的不含增值稅收入。

無(wú)票收入要確認(rèn)當(dāng)期收入進(jìn)行賬務(wù)處理及繳納稅款。無(wú)票收入入賬直接按貨款金額換算成不含稅金額記入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,以及計(jì)算增值稅額。

(三)代賬代稅與自行核算申報(bào)

從以下幾個(gè)角度考慮:

第一,效率

第二,精準(zhǔn)度

第三,專業(yè)性

近年來(lái),我國(guó)稅收法律法規(guī)的出臺(tái)日益頻繁,財(cái)稅政策也在不時(shí)地進(jìn)行相應(yīng)變動(dòng)。一般納稅人企業(yè)自行進(jìn)行記賬報(bào)稅,要求專職財(cái)會(huì)人員加強(qiáng)繼續(xù)教育學(xué)習(xí),時(shí)時(shí)關(guān)注工商、財(cái)稅政策,進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)同時(shí),也應(yīng)根據(jù)所在企業(yè)的實(shí)際情況,合理進(jìn)行稅收籌劃,有效規(guī)避財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。

本課總結(jié)

第一:相關(guān)概念

第二:小企業(yè)賬務(wù)處理流程

第三:模擬案例介紹及建賬

第四:常見(jiàn)業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理

第五:涉稅事項(xiàng)及相關(guān)籌劃

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