軟件生產(chǎn)企業(yè)職工教育經(jīng)費在計算應(yīng)納稅所得額時如何扣除?
1226一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第四十二條規(guī)定:“除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資、薪金總額2.5%的...
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一、行業(yè)規(guī)定
旅游服務(wù)屬于生活服務(wù)業(yè),在最新的營改增中規(guī)定:
試點納稅人提供旅游服務(wù),可以選擇以取得的全部價款和價外費用,扣除支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費用和向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費后的余額為銷售額。
二、公式及稅率
對于試點納稅人提供旅游服務(wù)選擇差額征稅的,除了銷售額中已抵減的費用外,仍然可以抵扣其他符合條件的進(jìn)項稅額。
旅游業(yè)差額征稅的銷售額=取得的全部價款和價外費用-支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費用和向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費。
當(dāng)期銷項稅額=銷售額÷(1+6%)×6%
小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額=銷售額÷(1+3%)×3%
三、發(fā)票開具
其中選差額征稅辦法計算銷售額的試點納稅人,向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費用,按照規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具增值稅普通發(fā)票。
在最新的營改增試點公告中規(guī)定 :“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外),納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時,通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額,系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額,備注欄自動打印‘差額征稅’字樣,發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開?!?/p>
四、賬務(wù)處理
(一)一般納稅人差額征稅的會計核算
根據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定〉的通知》規(guī)定 :對于允許從銷售額中扣除相關(guān)費用的,用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額, 應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“銷項稅稅額抵減”專欄;企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時,按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額。分錄如下:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 (銷項稅稅額抵減 )[按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額]
主營業(yè)務(wù)成本[按實際支付或應(yīng)付的金額]
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
假設(shè) A 公司屬于一般納稅人,含稅銷售額應(yīng)按 6% 進(jìn)行價稅分離。
1. 取得旅游服務(wù)收入時的會計處理
借 :銀行存款
貸 :主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
2. 支付 B 公司旅游服務(wù)分包款時的會計處理 :
借 :主營業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅稅額抵減)
貸 :銀行存款
3. 住宿費、餐飲費、交通費、門票費入賬時的會計處理 :
借 :主營業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅稅額抵減)
貸 :銀行存款
(二)小規(guī)模納稅人差額征稅的會計核算
文件規(guī)定 :小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),對于允許從銷售額中扣除相關(guān)費用的,按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅,應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目 ;企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時,按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅。分錄如下:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅[按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額]
主營業(yè)務(wù)成本[按實際支付或應(yīng)付的金額]
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
假設(shè) A 公司屬小規(guī)模納稅人,含稅銷售額應(yīng)按 3% 進(jìn)行價稅分離。
1. 取得旅游服務(wù)收入時的會計處理 :
借 :銀行存款
貸 :主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
2. 支付 B 公司旅游服務(wù)分包款時的會計處理 :
借 :主營業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸 :銀行存款
3. 住宿費、餐飲費、交通費、門票費入賬時的會計處理 :
借:主營業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
五、納稅申報
假如屬于一般納稅人根據(jù)營改增試點最新規(guī)定 :
一般納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn),在確定服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時,按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的,需填報《增值稅納稅申報表附列資料(三)》( 服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì) )(以下簡稱“附表三”)。
附表三第 5 列是“本期實際扣除金額”,應(yīng)等于《附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì) )(以下簡稱“附表一”)第 12 列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”。附表一第 14 列是“扣除后的銷項稅額”, 應(yīng)等于《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》(以下簡稱“主表”)第 11 欄“銷項稅額”。
Ps:小規(guī)模就填寫付列表對應(yīng)扣除項即可。另外,凡是要差額征收的納稅人必須進(jìn)行稅務(wù)局備案,否則不得差額征收。如果沒有備案的情況下,請用全額納稅,和生活服務(wù)業(yè)一樣即可。
一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第四十二條規(guī)定:“除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資、薪金總額2.5%的...
查看全文許多小規(guī)模納稅人在享受增值稅減免時,不清楚減免的增值稅應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期銷售收入、政府補助還是營業(yè)外收入。在理解上是計入當(dāng)期收入還是營業(yè)外收入真的很難判定,那么我們就要搜尋一些相關(guān)法規(guī)或制度規(guī)定: 根據(jù)...
查看全文小規(guī)模納稅人是指年銷售額在500萬元以下,并且會計核算不健全,不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。 無票收入和有票收入賬務(wù)處理是一樣的。 1.銷售貨物時: 借:銀行存款等 貸:主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費...
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